УСН в 2014 году: основные изменения

Систему налогообложения упрощенную (УСН) выгодно использовать многим субъектам малого предпринимательства. Главное, чтобы у представителя бизнеса показатели хозяйственной деятельности вписывались в установленные на законодательном уровне требования.

Ограничения для УСН
1. Ограничение по сумме дохода
Право перейти на систему налогообложения упрощенную имеют организации и ИП, чьи доходы за 9 месяцев не превышают 45 млн руб. (ограничение касается организаций), а за календарный год – 60 млн руб.

2. Ограничение по основным средствам
Ограничением для права использования упрощенной системе имеют организации, у которых по правилам бухучета стоимость основных средств по остаточной стоимости больше 100 млн рублей.

3. Ограничение по видам деятельности
На упрощенной системе не могут перейти предприятия и ИП, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в п.3 ст.346.12 НK.

4. Ограничение по численности
Средняя численность работников организаций и ИП за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Основные изменения, которые коснулись упрощенной системы налогообложения, произошли в 2013 году. Все изменения, которые коснутся субъектов малого предпринимательства на УСН, в 2014 году останутся такими же, если  после даты публикации этой статьи не будут приняты какие-либо поправки в НК РФ. А теперь опишем, произошедшие в 2013 году изменения.

Основные изменения в УСН-2013
1. Теперь для «упрощенцев» обязательно ведение бухгалтерского учета. Это требование установлено новым федеральным законом о бухучете, однако, ИП на упрощенной системе до сих пор освобождены от соблюдения этого требования. Для ИП остается обязанность, установленная НК, в части заполнения книги доходов и расходов и ведения учета ОС.

2. Для только что зарегистрированных предприятий и ИП увеличили срок, для того, чтобы подать уведомление о переходе на УСН с 5 дней до 30 после внесения сведений в госреестр. Однако теперь эта процедура подачи уведомления в жестко ограниченный срок является обязательной, и в случае пропуска срока уже не будет возможности восстановить его или иным способом пролонгировать даже в судебном порядке.

3. Для тех, кто лишился права на упрощенную систему налогообложения, четко сформулированы сроки подачи отчетности и оплаты налога.

4. При учете доходов (и расходов) отпала необходимость считать курсовые разницы. Теперь сделка, совершенная в валюте, фиксируется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату зачисления средств или проведения оплаты.

5. Для тех предприятий и предпринимателей, которые находятся на УСН, доходы считают объектом налогообложения, уточнено, на какую часть пособий можно уменьшить налог. Теперь субъекты предпринимательской деятельности на упрощенной системе могут уменьшить налог лишь на ту сумму выплаченных пособий, которые выплачивались исключительно за счет предприятия. Но уменьшить налог можно не более чем в половину. Исключением являются ИП, которые не нанимают работников. Эти представители малого бизнеса могут снизить налог к уплате на всю сумму страховых платежей без ограничений.

6. Ну и самое важное изменение. Теперь, начиная со следующего года, граничная сумма дохода будет индексироваться. Это означает, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН в 2014 году должны учитывать коэффициент-дефлятор, т.е. годовая граничная сумма в 60 млн рублей будет изменена на этот коэффициент (увеличена).

Что ждет в 2014 году

УСН в 2014 году для ООО особо никаких новшеств, кроме перечисленных выше, не принесет. Единственно, за 2013 год предприятия, которые ранее не вели бухучет, должны полностью восстановить все остатки и серьезно заняться ведением учета. Правда для таких предприятий есть некоторые поблажки относительно ведения бухгалтерского учета в несколько упрощенной (сокращенной) форме. 

Необходимо не забыть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые в этом году находятся на УСН, в 2014 году для ООО не позднее 31 марта сдать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию. А для находящихся в этом году на УСН - в 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

Ставки налога и освобождение от других налогов в 2014 году
Для тех, кто перешел на  УСН в 2014 году (для ООО и предпринимателей) останутся такими же ставки налога. Так, для избравших УСН доходы минус расходы ставка налога составит 15 % от налоговой базы. В п. 7 ст. 346.18 НК указано, на какую величину убытка прошлых лет можно уменьшить налогооблагаемую базу. Для тех, кто выбрал УСН доходы, ставка налога составит 6 %.

ИП на упрощенной системе освобождены от уплаты НДФЛ и налога на имущество, используемого для ведения предпринимательской деятельности, кроме того, эти субъекты не  признаются плательщиками НДС, за исключением операций по импорту товаров.
Организации на упрощенной системе освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а также не признаются плательщиками НДС за теми же исключениями, что и ИП.

Все остальные налоги уплачиваются субъектами малого предпринимательства, находящимися на упрощенной системе, на общих основаниях. Можно совмещать по разным видам деятельности применение системы налогообложения упрощенной,  патентной системы и ЕНВД. При этом учет по разным видам деятельности, находящихся на различных системах налогообложения, ведется раздельно.

См. также: Налоговая декларация по УСН за 2013 год. Порядок ее заполнения в 2014 году