|
Так кто же из российских граждан, когда и в какие сроки обязан подавать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с НК РФ плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ и лица, не являющиеся налоговыми резидентами. К налоговым резидентам относятся лица (вне зависимости от их гражданства), которые фактически находились на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п.2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Таким образом, все постоянно проживающие на территории России ее граждане относятся к налоговым резидентам РФ. Для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) доходы, полученные от источников за пределами РФ.
К доходам от источников в России относятся, например:
дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. К доходам от источников за пределами в РФ относятся, например:
дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, относящихся к доходам от источников в РФ;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации. Перечень доходов, полученных от источников в РФ и за пределами РФ, приведенный в Налоговом кодексе, является открытым.
Доходы налоговых резидентов облагаются по ставкам:
9% - в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организаций,
35% - в отношении:
стоимости, превышающей 4000 рублей в год, по любым выигрышам и призам, получаемым в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования Центробанка по рублевым вкладам и девяти процентов по валютным вкладам;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по валютным вкладам;
13% - в отношении остальных доходов, в том числе по трудовым договорам. В большинстве случаев сумма налога по доходам из источников в России исчисляется, удерживается из доходов граждан и перечисляется в бюджет российскими организациями или представительствами иностранных организаций, выплачивающими эти доходы (налоговыми агентами). По таким доходам налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации. Однако по отдельным видам доходов из источников в РФ есть исключения – налог по ним не удерживается налоговым агентом, поэтому налоговые резиденты должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию о таких доходах. К ним относятся, в частности:
доходы от продажи личного имущества в России;
доходы в виде полученного в России в дар имущества (в определенных случаях);
выигрыши по лотереям, от тотализаторов, игровых автоматов и других основанных на риске игр.
вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Что касается доходов от источников за пределами РФ, то в данном случае налоговый агент отсутствует. Поэтому налоговые резиденты РФ, получающие такие доходы, должны самостоятельно подать налоговую декларацию и заплатить НДФЛ. Если в соответствии с законодательством иностранного государства налог с доходов, полученных из источников за пределами РФ, был уплачен за рубежом, то при условии, что с этим государством Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения, в декларации указывается сумма уплаченного налога и прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Тогда вышеуказанный доход будет освобожден от уплаты налога в РФ. Декларация представляется в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором получены доходы. В 2011 году декларационная кампания заканчивается 3 мая, так как 30 апреля выпадает на выходной день.
Если физическое лицо не представит декларацию в установленный срок, то на него может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 1 000 рублей. Но важно помнить, что есть случаи, когда граждане – налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для того, чтобы получить налоговые вычеты (т.е., вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога).
В частности Налоговым кодексом предусмотрено право на следующие вычеты:
1) стандартные налоговые вычеты.
По общему правилу, эти вычеты предоставляются налоговым агентом (предприятием, выплачивающим доход по месту работы),
2) социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик несет расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием. Сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов,
3) имущественные налоговые вычеты предоставляются, когда налогоплательщик осуществляет продажу имущества, приобретение либо строительства жилья, покупку земли для индивидуального жилищного строительства или занятой жилыми домами,
4) профессиональные налоговые вычеты могут получить только лица, которые:
осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
получают авторские и другие вознаграждения. Для тех, кто представляет декларацию по собственной инициативе, срок ее подачи не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и возвратом суммы налога налогоплательщики могут в течение трех лет со дня уплаты налога. Источник: Аудиторская компания МКПЦН
|
