Выплаты на обучение работников и повышение их профессионального уровня освобождены от уплаты НДФЛ

Вопрос: Федеральное казенное учреждение <…> просит разъяснить порядок обложения НДФЛ выплаты по договору подготовки сотрудника к профессиональной работе на сложном специальном оборудовании.

    Предмет договора – услуга по единовременному проведению теоретической и практической подготовки по теме: «Устройство, правила работы и технического обслуживания анализатора рентгенофлуоресцентного портативного "Призма-М (Аи)" для двух специалистов.

    Договор заключается с фирмой, изготовившей данное оборудование, в целях обеспечения профессиональной производственной эксплуатации этого оборудования в интересах работодателя.

    Лицензия на образовательную деятельность у фирмы-изготовителя отсутствует.

    Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 июля 2013 года № 03-04-06/27891

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

    Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

    В соответствии со статьей 196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

    Статьей 21 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» установлено, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

    Таким образом, если обучение работников правилам работы с анализатором производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин